第一级犯罪者不须要知道整个计划，也不须要知道计划涉及消费税欺诈，他们只须知道正在进行欺诈。

一个典型的失联贸易商骗局是供应链各个环节的卖家都向买家征收消费税，但最上游的卖家却“失联”，不向税务当局缴交收取到的消费税。最下游的买家在出口货品时，由于可申请消费税退款，最终导致税务当局蒙受亏损。

根据消费税（修正）法案，第一级是取缔参与制定诈欺计划，以及指挥和协助执行计划的人。一经定罪，可处以不超过50万元罚款或不超过10年监禁，或两者兼施。目前，这类欺诈交易的违例者最长被判七年监禁。

黄循财指出，拟定的刑事制裁与罪行严重程度相称，对违例者采取的制裁，与刑事法典和公司法等条例的类似罪行一致。

第二级是允许公司被利用来进行消费税诈欺的公司负责人、合伙人或董事。一经定罪，可被罚款不超过5万元或监禁不超过12个月，或两者兼施。

第一级犯罪者刑罚加重

从明年1月1日起，政府将通过两个层面加强取缔“失联贸易商骗局”（missing trader fraud），对违例者采取更严厉的刑事制裁。

他在总结辩论时说，这项修正也将赋予国内税务局权力，让当局更有效地调查和采取执法行动。

副总理兼财政部长黄循财为消费税（修正）法案提出二读时说，第一级犯罪者面对更严厉的惩罚，旨在发出强烈的阻吓信号。