尽管一些评论人士表示担忧，认为OECD正逐渐变质，不再为各国提供行动建议，而是指示它们该如何设计税收制度，该组织因先发制人产生的“先发优势”如此强大，以致只有少数人批评他们削弱国家的税收主权。
秋后问斩
虽然许多改革措施旨在应对当时的商业惯例和演变，例如脱离实体零售店环境、GAFA（谷歌Google、苹果Apple、面簿Facebook与亚马逊Amazon）等科技巨头的崛起等，我认为一些非常传统的理念和警句，仍有助于外行人更好地理解现代税收现象。
在OECD和二十国集团的BEPS包容性框架下，超过135个国家开展了合作，OECD也用前所未有的速度制定行动计划，以促进旨在终结避税的国际合作。
先发制人
虽然许多改革措施旨在应对当时的商业惯例和演变，例如脱离实体零售店环境、GAFA（谷歌Google、苹果Apple、面簿Facebook与亚马逊Amazon）等科技巨头的崛起等，我认为一些非常传统的理念和警句，仍有助于外行人更好地理解现代税收现象。
纳税人、尤其是涉及跨境活动的企业如果不明智地低估了在疫情期间管理税收风险的重要性，未来可能会面临众多税务当局的怒火。由于世界各地的税务当局一直在加大力度，根据《共同汇报标准》（CRS）等国际协议，自动收集和交换信息，这些风险尤为明显。
虽然这个词的表面含义是“在秋收后平衡账目”，但它可能会用于许多不同情况（尤其是最终将实施报复，但在报复前需要耐心等待时机）。这也包括税收政策和税收审计措施。
澳大利亚税务局似乎注意到了这一建议，在去年曾表示，在大多数情况下，将暂停任何新的审计活动。同样，新加坡国内税务局也推出了一些临时宽免措施，在很多方面都对纳税人有利。这许多措施都要接受审计，同时还要对相关证明文件进行维护。这意味着企业将资源和注意力集中在税务上的需求将继续有增无减。例如，未来的税务审计可能会关注公司自我宣称的税务居民身份，若在提供相关文件时拖延或文件不存在，可能会引发与国内税务局的棘手纠纷。
秋后算账
我在开篇提到了“高度戒备”状态，这在很大程度上是因为经济合作与发展组织（OECD）在塑造国际税收发展方面，尤其具有持续的动力。
在税收领域，“秋后算账”的最近一个例子，是英国财政大臣苏纳克（Rishi Sunak）宣布，从2023年起，英国公司税将从19%上调至25%，这是近半个世纪以来的首次上调。苏纳克认为该举措属“公平及必要”，因为“政府为企业提供了超过1000亿英镑的援助，帮助它们挺过了这场疫情……”
在当今的税收世界中，存在着一种令人不安的相似之处。在过去10年，高调的点名羞辱已经成为常态。这包括立法机构就实际税率过低，以及因几起大规模数据泄露而获得的信息被耸人听闻地公开等问题，拷问跨国企业。
这个词似乎是“秋后算账”的前身，但也可能有助于重新构想现代税收现象。“秋后问斩”的表面含义是秋季后执行死刑。显然，有几个理由让当局等到秋天过去之后再实施惩罚，包括想要公开羞辱那些做错事的人。秋收结束后，大部分农夫将有更多时间见证病态的公开处决。这种做法可以进一步羞辱罪犯，并可能对公众产生威慑作用。
（作者是Baker Tilly Singapore会计师事务所税务主管合伙人；肖萌译）
通常情况下，这些问题的道德方面会与法律方面混为一谈，但利用公众舆论，尤其是借助近年兴起的所谓“取消文化”（cancel culture）来争取对税收相关改革的支持，这种趋势可能会持续下去。
在我最近接受的采访中，记者问我征收海外购物消费税为什么这么难，以及为什么耗了这么长时间。我在回答中列举了许多发达经济体的实际经验，由于机制复杂，他们不得不推迟消费税或同等税收制度的变革。因此，我得出的结论是，由于这个原因，新加坡选择了采用“快速跟随者”而非“先行者”的方法，这可能才是一种务实的方法。
在经济前景黯淡、疫情持续发展的情况下，BEPS推动一些根本性变革方面取得的胜利可能只是徒有虚名。由于预计亏损将普遍存在，对许多企业来说，可能没有多少利润可以分配，因此受影响司法管辖区可征税的利润也很少。
打铁（未必）趁热
事实上，当一个国家引入新规则，力图对数字经济活动征税时，对其贴上有点负面的“实施单边征税措施”（即，该项目尚未符合BEPS共识，且尚未获得包容性框架批准）标签是常见现象。
由于全球仍在努力应对冠病疫情，全球税务当局的优先事项不得不退居二线，一切以更广泛的经济和健康问题为先。这一让步符合税收界几家最具影响力的国际机构所提出的建议。例如，国际货币基金组织就建议，暂时减少与税务审计有关的行动，并使用简化程序来减免税收义务，以便在危机之后于必要时恢复执法行动。
我3月15日在《联合早报》发表的《新加坡收紧税收政策合时吗？》一文中，讨论了一些即将实施的根本性国际税收改革，以及对新加坡可能产生的深远影响。事实上，自最初的税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划启动以来，近几年全球税收状况一直处于高度戒备状态。
虽然“打铁趁热”是一种传统智慧，但在BEPS讨论的重点是对企业利润征税的背景下，另一种场景不容忽视。
最近，“秋后算账”这个词曾在讨论2019年香港的暴力抗议活动时使用过，《金融时报》等英国报纸亦乐此不疲，意指中国政府最终将对该地区实施报复。
很明显，英国政府内部人事最近几年发生了重大变化。但如果有人将2016年由卡梅伦主政的政府所提出的计划——将公司税削减到15%以下，以建立一个低营业税、全球关注的“超级竞争经济体”摆出来，最近这份声明可以说是“出尔反尔”了。
